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本公司部分固定资产评估后作为新成立公司的注册资本,请问我公司如何做账,新公司是独立法人。
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    首先要确认,这个固定资产是否适用新的增值税法,新法的税率为17%,旧法为4%减半征收:
    1.原公司做固定资产处分,按评估价值出帐:
      借:长期股权投资
         累计折旧
         待处理财产损益
      贷:    固顶资产
             待处理财产损益
             应交税费-应交增值税-销项税额
    2.新成立公司
      借:固定资产
         应交税费-应交增值税-进项税额
      贷:    投入资本
    依照评估价值,是为了能确认固定资产的公允价值以便确定此项交易的金额,例如,本项交易不是用固定资产做为出资,而是用现金出资,那么,大可把固定资产出售后,以出售后所取得的现金做为投资,道理是一样的.
    转出公司要按处份固定资产的方式核算,并且要计算出售固定资产的应交增值税,如在2009年前所购入的固定资产,按旧的增值税法计算,税率为4%减半征收,也就是2%,如固定资产是在2009年(含)之后购入,因已适用新法,不论当初是否取得增票并进行抵扣,在出售时,必需按适合的税率计算,通常是17%.
    转出公司对于处份此项固定资产的损益,计入当气应纳税所得额进行所得税核算,与一般在出售固定资产时的会计处理相同.
    新成立公司则依照评估价值入帐,因转出公司会开出增票,故必需将进项税额进行核算,当然了,如果新成立公司并不适用增值税,而是营业税范围的,则将进项税额计入固定资产成本即可,并按规定进行折旧计算.
    公司制纳税人固定资产折旧年限:
    房屋建筑物:20年
    飞机火车轮船等大型生产设备:10年
    生产经营有关的器具:5年
    飞机火车等以外的运输工具:4年
    电子设备:3年
    个体户:
    以上的一,二项相同,其余均为5年
    另外,外商投资企业的残值率为10%,内资企业的残值率一律暂定为5%
    最后,新成立的这家具有独立法人地位的公司,要看是否受母公司影响,在此并不容易判定是否为关联公司,但是从此情况看来,可能为关联企业,如是,则两家公司在年终汇算清缴时,还要报送关联企业同期可比性报告,以揭露双方的关联交易是否符合移转定价的规定,该项规定繁多,您可参考所得税法里的关联交易规定即可.
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